海西蒙古族藏族自治州素有“柴達木盆地”之稱，區(qū)域內蘊藏著豐富的資源，其中：湖鹽、石油、天然氣、有色貴稀金屬及非金屬礦產資源儲量之大、品種之多、品位和組合利用價值之高，為國內獨有，各種資源潛在價值在16萬億元以上。2009年4月，柴達木地區(qū)被批準為國家級可持續(xù)發(fā)展實驗區(qū)，是目前全國面積最大的區(qū)域性循環(huán)經濟試點產業(yè)園區(qū)，也是青海省推進新型工業(yè)化和國家實施西部大開發(fā)的重點地區(qū)。2010年3月，國務院正式批復了《青海柴達木循環(huán)經濟試驗區(qū)總體規(guī)劃》。隨著循環(huán)經濟戰(zhàn)略的實施，稅收的作用就顯得越來越重要。如何發(fā)揮稅收杠桿作用，推動海西經濟發(fā)展方式的根本轉變，實現(xiàn)經濟與稅收的雙贏，探討完善有利于發(fā)展循環(huán)經濟和支持海西州礦產資源開發(fā)利用的稅收政策已成為國稅工作面臨的重大課題。
　　適時開征環(huán)境保護稅。適時開征環(huán)境保護稅，做到資源開發(fā)和環(huán)境保護并重，限制高污染行業(yè)擴張蔓延，從而保護海西乃至整個西部地區(qū)優(yōu)美的自然環(huán)境，保持可持續(xù)發(fā)展，避免重走發(fā)達國家先污染后治理的老路，達到人與自然和諧相處的境界。目前，尚未開征環(huán)境保護稅的情況下，可借鑒山西省人民政府的作法，按企業(yè)年銷售收入的1%-5%征收環(huán)境補償基金，用來對資源開發(fā)地區(qū)的環(huán)境恢復整治。同時對企業(yè)利用“三廢”(廢氣、廢水、廢渣)等廢棄物為主要原料進行生產的，適當延長減免企業(yè)所得稅年限(目前減免期為5年)。
　　建立對資源開發(fā)地區(qū)的反哺機制。在稅收政策上，建立對資源開發(fā)地區(qū)的反哺機制，如加大資源開發(fā)地區(qū)地方政府的增值稅分享比例；對中央企業(yè)所得稅實行中央和地方共享。如青海油田分公司作為全州乃至全省的重點稅源企業(yè)，其企業(yè)所得稅100%入中央庫，建議將青海油田分公司企業(yè)所得稅由中央級收入調整為共享收入，將所有企業(yè)繳納企業(yè)所得稅40%的地方分成直接分享到資源開發(fā)所在地。進一步增加地方財政收入，提高民族地區(qū)財政的調控能力，加大工業(yè)“反哺”農業(yè)、教育、衛(wèi)生等社會事業(yè)的力度，促進資源開發(fā)地區(qū)社會整體發(fā)展。
　　恢復征收鉀肥增值稅并提高其資源稅稅率。建議對化肥生產企業(yè)生產銷售的鉀肥，由增值稅先征后返改為直接征稅，民族區(qū)域自治法早已有原則性規(guī)定，賦予民族區(qū)域自治地方適當靈活的稅權，以便更好地發(fā)揮稅收對少數(shù)民族地方經濟社會發(fā)展的促進作用。在現(xiàn)行“先征后返”政策的前提下實行專項的財政轉移支付制度，在“公平優(yōu)先，兼顧效率”的原則指導下，參照海西州鹽湖資源的分布情況由收定支進行專項轉移支付，規(guī)定轉移支付資金的使用方向，當?shù)卣谝?guī)定基礎上使用轉移支付資金，能全方位的體現(xiàn)上級政府的政策意圖，貫徹產業(yè)政策，實現(xiàn)鹽湖資源的有效配置。
　　嚴格規(guī)定資源開發(fā)企業(yè)的生產經營期限。可以借鑒《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的做法，嚴格規(guī)定資源開發(fā)企業(yè)的生產經營期限，對資源型企業(yè)實行區(qū)域性所得稅優(yōu)惠政策。西部地區(qū)地處長江、黃河等大江大河的上游地區(qū)，是中下游地區(qū)的生態(tài)屏障、水源涵養(yǎng)地，同時，又是生態(tài)敏感、脆弱地區(qū)。從改善全國生態(tài)環(huán)境的作用和意義來講，對資源型企業(yè)應實行區(qū)域性所得稅優(yōu)惠政策，嚴格規(guī)定資源開發(fā)企業(yè)的生產經營期限，對于過渡無序亂采企業(yè)，實際生產經營期限達不到規(guī)定年限的，不予享受所得稅優(yōu)惠政策。
　　提高資源稅單位稅額和礦產資源使用費收取標準。按礦產品位、富集程度、開采難易條件等實行級差征收，改革和完善資源開發(fā)補償機制，由現(xiàn)行的按銷量或自用量征收改為按地質儲量分年核定征收，不允許地方擅自減免和企業(yè)拖交欠交。企業(yè)交納的資源稅和礦產資源使用費可計入成本費用，允許在交納企業(yè)所得稅前扣除，有利于促進資源成本化，避免產生“產品高價，資源低價，環(huán)境無價”的格局。使資源有序開發(fā)和補償呈現(xiàn)良性互動，最大限度地提高資源的有效利用，切實做到資源開發(fā)和環(huán)境保護的雙贏。
　　企業(yè)所得稅減免廣泛采用間接式減免。目前，我省企業(yè)所得稅減免稅形式是廣泛采用直接式減免，如“五免五減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，它將導致經濟利益直接流向資源開采者手中，政府對企業(yè)減免稅資金的使用用途不易掌握、稅收調節(jié)環(huán)境保護等方面的功能明顯減弱。在廣泛實行企業(yè)所得稅間接式減免情況下：如對資源開發(fā)型企業(yè)購買新技術、新工藝的機器設備，用于環(huán)保的機器設備等資本化成本分期攤入成本費用的同時，在投資的一定范圍、一定時期內，在目前規(guī)定的基礎上比一般企業(yè)加大準許抵扣企業(yè)所得稅的數(shù)額，同時對固定資產進行加速折舊；對資源開發(fā)型企業(yè)研究開發(fā)新技術、新工藝所發(fā)生的各項技術開發(fā)費用，凡當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用比上年實際發(fā)生額增長達到一定比例的，其當年實際發(fā)生的費用除按據(jù)實列支外，經由主管稅務機關審批后，可再按實際發(fā)生額的一定比例，在目前規(guī)定的基礎上比一般企業(yè)加大準許抵扣企業(yè)所得稅的數(shù)額；對于企業(yè)綜合利用資源取得的收入可減按一定比例計入應稅收入，即只對收入的部分而不是對收入全額征稅。目前，我國資源利用率低源于技術落后，據(jù)有關部門統(tǒng)計：國有煤礦的資源利用率是50%，縣級煤礦的利用率是20-30%，大多數(shù)小煤礦低于20%，資源回收率僅30%。因此，運用以上間接式企業(yè)所得稅減免方式，更能充分發(fā)揮稅收的職能，促使資源開發(fā)型企業(yè)廣泛采用新技術、新設備，促使企業(yè)技術進步。這不僅有利于保護環(huán)境，而且還可以提高經濟效益，在資源得到了補償?shù)那闆r下實現(xiàn)良性循環(huán)。
　　進一步加大企業(yè)所得稅征管力度。嚴格按照國家政策法規(guī)制定的標準并依據(jù)海西實際配以行政協(xié)調機制，加強國稅、地稅、礦管、工商、國土資源等部門的協(xié)作配合和信息共享，進一步加大企業(yè)所得稅征收管理力度，努力做到資源開發(fā)的有序進行和資源的有償使用。 (阮余農)