一、俄聯(lián)邦稅制改革的簡單情況

　　俄稅制改革的進(jìn)程是從1991年底開始的。91年12月27日俄總統(tǒng)簽署的《俄聯(lián)邦稅收制度原則法》（后幾經(jīng)修改和補(bǔ)充）乃是俄聯(lián)邦的主要稅務(wù)立法，其中規(guī)定了稅制結(jié)構(gòu)及其實(shí)施的一般機(jī)制；規(guī)定了稅種及其計(jì)算和征收的辦法；確定稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人的義務(wù)和責(zé)任。從該法實(shí)施時(shí)起，加上具體稅種立法的實(shí)行，俄羅斯就確立了稅收制度的法律基礎(chǔ)。

　　最近三年，俄稅制改革的必要性日趨成熟。經(jīng)過幾年醞釀，終于在1998年7月通過了《俄聯(lián)邦稅法典》第一部分并于1999年1月1日生效。從該法生效時(shí)起，《俄聯(lián)邦稅收制度原則法》失效（其中第18條第2款、第19、20、21條除外，它們規(guī)定了聯(lián)邦稅、地區(qū)稅、地方稅的具體稅種，待《俄聯(lián)邦稅法典》第二部分通過后它們才失效）。

　　俄聯(lián)邦稅收制度包括《俄聯(lián)邦稅法典》所規(guī)定的稅種及過渡期還在實(shí)行的稅種；稅種設(shè)立、變更、廢止、繳納及為保證繳納而采取措施的原則、方式和方法；還包括稅務(wù)監(jiān)督及違反稅務(wù)立法所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的方式和方法。

　　俄聯(lián)邦所規(guī)定的稅制包括聯(lián)邦稅、聯(lián)邦主體稅（地區(qū)稅）和地方稅。這種三級稅制實(shí)際上是所有聯(lián)邦制國家所特有的制度。哪些稅歸屬哪一級，這是根據(jù)地域范圍及所屬地域調(diào)整稅收法律關(guān)系的各級權(quán)限決定的。

　　聯(lián)邦稅是由《俄聯(lián)邦稅法典》及原《俄聯(lián)邦稅收制度原則法》直接規(guī)定的，是在俄聯(lián)邦境內(nèi)普遍實(shí)行的。但這并不意味著聯(lián)邦稅的稅收統(tǒng)歸聯(lián)邦預(yù)算。同樣的道理，地區(qū)稅是由聯(lián)邦主體的立法權(quán)力機(jī)關(guān)以專門法律規(guī)定的，并在相應(yīng)地區(qū)普遍實(shí)行。地方稅是由地方自治代表機(jī)關(guān)以法規(guī)的形式加以規(guī)定的，并在其管轄地域普遍實(shí)行。這些稅的稅收歸于哪級預(yù)算，也不是一成不變的。

　　二、聯(lián)邦稅

　　現(xiàn)行的聯(lián)邦稅有如下稅種：

　　1、企業(yè)利潤稅。 對不同性質(zhì)的企業(yè)按照不同的稅率征收利潤稅。對一般企業(yè)的稅率為：納入聯(lián)邦預(yù)算的為11％；納入聯(lián)邦主體預(yù)算的稅率由聯(lián)邦主體立法機(jī)關(guān)規(guī)定，但聯(lián)邦立法對此有其上限規(guī)定：
　?。?）一般企業(yè)、事業(yè)單位－不超過其利潤的19％；
　?。?）中介業(yè)務(wù)、中介公司、銀行等－不超過其利潤的27％；
　　（3）股票紅利收入、從俄聯(lián)邦境內(nèi)所建其它企業(yè)中所得收入－其收入的15％；
　　（4）錄相廳、出租節(jié)目載體等－不超過其收入的70％。

　　按（1）－（4）的規(guī)定所征收的稅收收入納入聯(lián)邦主體預(yù)算。

　　對于外國法人：其股息收入、從實(shí)際加入的外資企業(yè)中所得收入－其收入的15％；使用出自俄聯(lián)邦境內(nèi)的著作權(quán)、專利權(quán)等所獲得的收入－其收入的20％；運(yùn)費(fèi)收入－其收入的6％。這些稅收應(yīng)百分之百地納入聯(lián)邦預(yù)算。

　　在簽定了《產(chǎn)品分成協(xié)議》的情況下，其利潤稅的稅率由上述協(xié)議加以確定。

　　2、增殖稅。俄聯(lián)邦的增殖稅有兩個(gè)稅級：對食品（不包括加征銷費(fèi)稅的食品）、俄聯(lián)邦政府所確定的兒童用品清單上的商品、糧食、原糖、魚粉、魚、工業(yè)用的，飼料生產(chǎn)用的，制藥用的海產(chǎn)品－稅率為10％ ；其它商品（工程、服務(wù)），包括加征消費(fèi)稅的食品－稅率為20％。其稅收收入的85％納入聯(lián)邦預(yù)算，15％納入聯(lián)邦主體預(yù)算。

　　3、消費(fèi)稅。需加征消費(fèi)稅的商品清單及稅率見副件（2000年1月1日生效的新清單）。消費(fèi)稅的稅收收入百分之百地納入聯(lián)邦預(yù)算。

　　對用食品原料釀制的酒精飲料、伏特加酒、烈性甜酒制品、含酒精溶液等商品征收的消費(fèi)稅，其收入的50％納入聯(lián)邦預(yù)算，50％納入聯(lián)邦主體預(yù)算。

　　4、有價(jià)證券發(fā)行稅。有價(jià)證券發(fā)行稅的稅率為發(fā)行票面價(jià)值總額的0.8％。由發(fā)行單位繳納。其稅收收入百分之百地納入聯(lián)邦預(yù)算。

　　5、海關(guān)關(guān)稅。海關(guān)關(guān)稅的稅率由俄聯(lián)邦政府確定，其收入全部納入聯(lián)邦預(yù)算。

　　6、礦產(chǎn)資源基地再生產(chǎn)稅。礦產(chǎn)資源基地再生產(chǎn)稅的征稅基數(shù)為從所開采的有用礦產(chǎn)而獲得并銷售出去的初級商品的總價(jià)值。具體商品的稅率為：

　　1) 石油、天然氣、凝析油－10％;
　　2) 煤－5％;
　　3) 泥炭－3％；
　　4) 放射原料－3％；
　　5) 鐵礦石和鉻礦石－3.7% ；
　　6) 有色金屬礦石和稀有金屬礦石－8.2％；
　　7) 貴金屬礦石－7.8％；
　　8) 金剛石、壓電光學(xué)原料、高純凈的石英原料.寶石原料-3.5％；
　　9) 磷灰石、磷鈣土－3.1％；
　　10) 鉀鹽－1.7％；
　　11) 其它有用礦產(chǎn)，包括地下水－5％。

　　該稅收入納入聯(lián)邦礦產(chǎn)資源基地再生產(chǎn)基金。

　　7、個(gè)人所得稅。俄個(gè)人所得稅的稅率幾乎每年都要變化一次，具體情況如下表：

　　1999年個(gè)人收入稅率表 單位：盧布

　　應(yīng)納稅的年總收入額標(biāo)準(zhǔn) 納 稅 額 標(biāo) 準(zhǔn)
　　3萬（含）及以下 日歷年度總收入的12％
　　3萬零1－6萬（含） 0.27萬＋超過3萬部分的15％
　　6萬零1－9萬（含） 0.63萬＋超過6萬部分的20％
　　9萬零1－15萬（含） 1.14萬＋超過9萬部分的25％
　　15萬零1－30萬（含） 2.46萬＋超過15萬部分的35％
　　30萬（不含）以上 7.26萬＋超過30萬部分的45％

　　注:30萬（不含）以上收入的納稅額標(biāo)準(zhǔn)原定于2000年1月1日起實(shí)行，但1999年12月2日正式生效的2000年個(gè)人所得稅稅率表使之失去了意義。

　　1999年個(gè)人所得稅稅收收入的分配辦法是：納入聯(lián)邦預(yù)算的稅率為3％；納入聯(lián)邦主體預(yù)算的稅率為上表內(nèi)的百分?jǐn)?shù)減3％。

　　2000年個(gè)人所得稅稅率表 單位：盧布

　　應(yīng)納稅的年總收入額標(biāo)準(zhǔn) 納 稅 額 標(biāo) 準(zhǔn)
　　5萬（含）及以下 日歷年度總收入的12％
　　5萬零1－15萬（含） 0.6萬＋超過5萬部分的20％
　　15萬（不含）以上 2.6萬＋超過15萬部分的30％

　　2000年個(gè)人所得稅稅收收入的分配辦法是:稅收的16％納入聯(lián)邦預(yù)算，84％納入聯(lián)邦主體預(yù)算。（見2000年1月5日《俄羅斯報(bào)》載《俄聯(lián)邦2000年預(yù)算法》）

　　俄羅斯個(gè)人所得稅的繳納還有幾條特殊規(guī)定：

　　按工資標(biāo)準(zhǔn)獲得的工資收入及在北極地區(qū)及相似地點(diǎn)工作的職工工齡補(bǔ)貼收入，其所得稅由發(fā)放者代繳，納入聯(lián)邦預(yù)算的稅率為3％，納入聯(lián)邦主體預(yù)算的稅率為9％。

　　按銀行存款利率獲得的現(xiàn)金收入及按法律規(guī)定所獲得的保險(xiǎn)賠償金的個(gè)人所得稅稅率為15％，由發(fā)放者代繳。

　　沒有固定住所的個(gè)人所獲得的收入，納入聯(lián)邦預(yù)算的稅率為3％；納入聯(lián)邦主體預(yù)算的稅率為17%。，由發(fā)放者代繳。

　　8、燃料油－潤滑油銷售稅（其收入納入道路基金）。稅率為不帶增值稅的銷售金額的25％。在倒賣燃料油－潤滑油的情況下，納稅基數(shù)為銷售收入（不帶增值稅）與購入價(jià)值（不帶增值稅）之間的差額。該稅收入全部納入聯(lián)邦道路基金。

　　9、 汽車公路使用稅（其收入納入道路基金）。稅為銷售產(chǎn)品（工程、服務(wù)）收入的2.5% ；在定購、供應(yīng)銷售和貿(mào)易活動(dòng)中，納稅基數(shù)為差價(jià)收入部分。按0.5%稅率征收的稅收收入納入聯(lián)邦道路基金；按2％稅率征收的稅收收入納入?yún)^(qū)域道路基金。

　　10、 交通工具稅（其收入納入道路基金）。其稅率由法律按每個(gè)馬力確定。稅收收入納入?yún)^(qū)域道路基金。具體稅率如下表：

　　交通工具稅稅率表

　　車輛種類及馬力 一般地區(qū)每馬力納稅額 莫斯科每馬力納稅額
　　1、小轎車：
　　100馬力（73.55千瓦）(含)以下 0．5盧布 6盧布
　　100馬力（73.55千瓦）(含)以上 1．3盧布 12盧布
　　2、摩托車 0．3盧布 3盧布
　　3、多座位的客車 2盧布 12盧布
　　4、載重汽車及拖拉機(jī)：
　　100馬力（73.55千瓦）(含)以下 2盧布 8盧布
　　100-150馬力（73.55-110.33千瓦） 4盧布 12盧布
　　150-200馬力（110.33-147.1千瓦） 4．8盧布 16盧布
　　200-250馬力（147.1-183.9千瓦） 5．2盧布 20盧布
　　250馬力（183.9千瓦）以上 7．15盧布 26盧布
　　5、其它自動(dòng)行駛車輛及氣動(dòng)車輛（收割機(jī)及其它農(nóng)用康拜因出外） 2盧布 8盧布

　　注：交通工具稅收入納入?yún)^(qū)域道路基金。

　　個(gè)別種類交通工具稅稅率表

　　轎車種類及發(fā)動(dòng)機(jī)容量 每毫升年納稅標(biāo)準(zhǔn)
　　排氣量為2500毫升以上至3000毫升（含） 2盧布
　　排氣量為2500毫升以上 3盧布

　　注：1、該稅僅對排氣量在2500毫升（含）以上的小轎車課稅（不包括俄境內(nèi)生產(chǎn)的全傳動(dòng)汽車以及出產(chǎn)25年（含）以上的汽車）。

　　2、對出產(chǎn)10年（含）以上的汽車，按表中規(guī)定的納稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的納稅額的40％課稅；對出產(chǎn)5年（含）以上，不到10年的汽車，按表中規(guī)定的納稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的納稅額的70％課稅。

　　3、該稅的稅收納入聯(lián)邦道路基金。

　　11、交通工具購置稅（其收入納入道路基金）。該稅納稅基數(shù)為不帶增值稅和銷費(fèi)稅的車輛銷售價(jià)格。具體稅率為：

　　載重汽車、小型客貨兩用汽車、輕型帶蓬汽車、公共汽車、專用汽車、小汽車－20％；拖車、半拖車－10％。從國外購置汽車時(shí)，納稅基數(shù)為根據(jù)俄聯(lián)邦海關(guān)立法對車輛所作的估價(jià)。該稅收入納入?yún)^(qū)域道路基金。

　　12、 邊境手續(xù)費(fèi)。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為向每個(gè)自然人征收法律規(guī)定的0.8個(gè)最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為83.49盧布）。該稅收入納入聯(lián)邦預(yù)算。

　　13、 國家規(guī)費(fèi)。國家機(jī)關(guān)為納稅者完成某種具有法律意義的行為或向其發(fā)放某種文件、證件需繳納一定費(fèi)用即國家規(guī)費(fèi)。其繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由1991年12月9日第2005－1號聯(lián)邦法律（99年4月13日版本）確定。國家規(guī)費(fèi)收入按照在確定相應(yīng)級別預(yù)算所規(guī)定的辦法全部納入地方預(yù)算。

　　14、 自然資源使用稅。該稅征收標(biāo)準(zhǔn)由具體法律確定。在聯(lián)邦立法文件所規(guī)定的條件下，該稅收入分別納入聯(lián)邦預(yù)算、共和國預(yù)算和地方預(yù)算。

　　15、 財(cái)產(chǎn)繼承和贈(zèng)予稅。該稅稅率由1991年12月12日第2020－1號聯(lián)邦法律（95年1月27日版本）確定。該稅收入納入地方預(yù)算。

　　16、 外匯及外匯支付憑證購買稅。該稅稅率為1％，收入的60％納入聯(lián)邦預(yù)算；40%納入聯(lián)邦主體預(yù)算。

　　17、 博采業(yè)稅。該稅年征收標(biāo)準(zhǔn)為：賭場作為一方參加賭博，要按每個(gè)賭桌每年繳納1200個(gè)最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)納稅；賭場作為組織者和（或）監(jiān)督者參與賭博，要按每個(gè)賭桌每年繳納100個(gè)最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)納稅；每臺賭博用游戲機(jī)每年繳納45個(gè)最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)的稅額；每臺賽馬賭金計(jì)算器每年繳納1200個(gè)最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)的稅額；每個(gè)賽馬賭金收款處每年繳納600個(gè)最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)的稅額。 稅收收入納入聯(lián)邦和聯(lián)邦主體預(yù)算。

　　18、 水利使用稅。該稅最低和最高收稅標(biāo)準(zhǔn)如下：
　?。?） 在規(guī)定的限額內(nèi)從地面設(shè)施每汲取1000立方米的水，取水納稅人需繳納30－176盧布；
　　（2） 從海域或內(nèi)海每汲取1000立方米的水，取水納稅人需繳納0.8-3.3盧布；
　?。?） 每使用1個(gè)千瓦\(yùn)小時(shí)的發(fā)電，利用水電站的納稅人需繳納0.5-5盧布；
　?。?） 把木材編成木排浮運(yùn)，每運(yùn)1000立方米，每放100公里，放排納稅人需繳納320－665盧布；
　?。?） 利用水域開采有用資源、修建休息設(shè)施、游泳設(shè)施、公用設(shè)施、摟房、設(shè)備、裝置以及進(jìn)行鉆探、建筑及其它公程，每1000平方米水域使用1年，使用納稅人需繳納1300－7300盧布；
　　（6） 在規(guī)定的限額內(nèi)每將1000立方米污水排入水利設(shè)施內(nèi)，排污納稅人需繳納3.2-27盧布。
該稅收入的40％納入聯(lián)邦預(yù)算；60％納入聯(lián)邦主體預(yù)算。

　　19、"俄羅斯"、"俄聯(lián)邦"名稱使用稅。使用上述名稱及使用上述名稱為基礎(chǔ)所組成的單詞、詞組都要繳稅。其稅率分別是：對從事經(jīng)營活動(dòng)的企事業(yè)單位（采購、供銷、貿(mào)易單位除外），稅率為銷售商品（工程、服務(wù)）價(jià)值的0.5％；對從事采購、供銷和貿(mào)易活動(dòng)的企事業(yè)單位，稅率為0.05％；對于其它企事業(yè)單位的征稅標(biāo)準(zhǔn)為100個(gè)法定最低月勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)。該稅稅收納入聯(lián)邦預(yù)算。

　　20、 發(fā)放乙醇酒精、含酒精制品及酒類制品生產(chǎn)和經(jīng)營權(quán)許可證費(fèi)。該稅收收入按照聯(lián)邦法規(guī)規(guī)定的辦法納入相應(yīng)級別的國家預(yù)算。

　　21、 個(gè)別種類交通工具稅。其稅收標(biāo)準(zhǔn)取決于交通工具種類及發(fā)動(dòng)機(jī)功率。稅收收入納入聯(lián)邦預(yù)算。

　　三、 地區(qū)稅

　　1、 林業(yè)稅。該稅稅率由俄聯(lián)邦各自治共和國的法律或各邊疆區(qū)、州、自治州、自治區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)的決定來確定。

　　2、 企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅。該稅稅率最高不超過2％，具體由聯(lián)邦主體立法機(jī)關(guān)確定。稅收收入的50％納入聯(lián)邦主體預(yù)算；50％納入地方預(yù)算。

　　3、 銷售稅。稅率最高不超過5％，具體由聯(lián)邦主體立法機(jī)關(guān)確定。該稅收入的40％納入聯(lián)邦主體預(yù)算；60％納入地方預(yù)算。

　　4、 某些經(jīng)營活動(dòng)核定收入統(tǒng)一稅。該稅稅率為20％。稅收收入按照98年7月31日148－ФЗ號聯(lián)邦法律（99年3月31日版）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，分別納入聯(lián)邦預(yù)算、國家預(yù)算外基金、聯(lián)邦主體預(yù)算和地方預(yù)算。

　　5、 教育機(jī)構(gòu)需求稅。收稅標(biāo)準(zhǔn)為不超過俄聯(lián)邦各共和國、各邊疆區(qū)、州、自治州、自治區(qū)境內(nèi)的企事業(yè)單位全年工資總額的1％。該稅收入納入俄聯(lián)邦主體預(yù)算。

　　四、 地方稅

　　俄地方稅目前包括如下稅種：

　　1、個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅。該稅稅率根據(jù)課稅對象確定：建筑物、房產(chǎn)和設(shè)施的課稅稅率不超過財(cái)產(chǎn)價(jià)值的0.1%；交通工具的課稅稅率按發(fā)動(dòng)機(jī)功率計(jì)算，每馬力或每千瓦征收一定數(shù)額最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)的稅款。所征稅款納入課稅對象所在（注冊）地的地方預(yù)算。

　　2、土地稅。該稅課稅對象分為農(nóng)用地和非農(nóng)用地。農(nóng)用地按公頃計(jì)稅，每年由聯(lián)邦相應(yīng)法律確定平均稅率，各聯(lián)邦主體法律機(jī)構(gòu)根據(jù)平均稅率、按土地用途（耕地、多年生林、草場、牧場）規(guī)定相應(yīng)稅率。非農(nóng)用地按平方米計(jì)稅，其稅率高于農(nóng)用地。土地稅稅款根據(jù)土地法納入相應(yīng)預(yù)算。

　　3、個(gè)人經(jīng)營注冊稅。此項(xiàng)稅收納入經(jīng)營者注冊地的預(yù)算。

　　4、療養(yǎng)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)稅。

　　5、療養(yǎng)稅。

　　6、貿(mào)易權(quán)利稅。此稅種由地區(qū)、市、區(qū)（市屬）、鎮(zhèn)、村政權(quán)代表機(jī)構(gòu)即地方人民代表會(huì)議加以規(guī)定，可采取購買一次性票證或臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照的方式納稅，稅款全部列入相應(yīng)預(yù)算。

　　7、公民、企業(yè)、單位（不論其組織法律形式如何）交納的專項(xiàng)稅費(fèi)（警務(wù)稅、境內(nèi)公用事業(yè)稅、教育需求稅等）。年稅率自然人不得超過12個(gè)法定最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)總額的3%；法人不得超過以法定最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的年工資基金的3%。城區(qū)的稅率由相應(yīng)的政權(quán)代表機(jī)構(gòu)即地方人民代表會(huì)議加以規(guī)定，村鎮(zhèn)的稅率通過召開居民大會(huì)確定。

　　8、廣告稅。此稅由為自己的產(chǎn)品做廣告的法人和自然人繳納，稅率不超過廣告費(fèi)的5%。

　　9、汽車、計(jì)算設(shè)備、個(gè)人電腦轉(zhuǎn)賣稅。此稅由轉(zhuǎn)賣上述商品的法人和自然人繳納，稅率不超過交易額的10%。

　　10、養(yǎng)犬稅。此稅由在城市內(nèi)養(yǎng)犬（值勤犬除外）的個(gè)人繳納，納稅額每年不超過法定最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)的七分之一。

　　11、酒水制品貿(mào)易經(jīng)營許可證費(fèi)。此費(fèi)由向居民銷售酒水制品的法人和自然人繳納，法人繳費(fèi)額為每年50個(gè)法定最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)，自然人繳費(fèi)額為每年25個(gè)法定最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)。法人和自然人在為晚會(huì)、舞會(huì)、游園會(huì)及其他活動(dòng)設(shè)立的臨時(shí)售貨點(diǎn)銷售上述商品時(shí)，每日繳費(fèi)額為法定最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)的一半。

　　12、地方拍賣和抽彩活動(dòng)許可證費(fèi)。此費(fèi)由上述活動(dòng)舉辦人繳納，數(shù)額不超過申報(bào)拍賣商品價(jià)值或發(fā)行彩票金額的10%。

　　13、住宅證發(fā)放費(fèi)。此費(fèi)由自然人在獲得單獨(dú)住宅入住權(quán)時(shí)繳納，繳費(fèi)額根據(jù)住房面積和質(zhì)量確定，但不得超過法定最低勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)的四分之三。

　　14、汽車停放費(fèi)。繳費(fèi)人為使用專門修建的停車場停放汽車的法人和自然人，繳費(fèi)額由政權(quán)代表機(jī)構(gòu)即地方人民代表會(huì)議規(guī)定。

　　15、地方標(biāo)志使用費(fèi)。此費(fèi)由使用地方標(biāo)志（徽章，城市、地區(qū)、歷史文物的外貌等）的產(chǎn)品的生產(chǎn)者繳納，數(shù)額不超過所售產(chǎn)品價(jià)值的0.5%。

　　16、跑馬場參賽費(fèi)。繳費(fèi)人為使用自己的馬匹參加商業(yè)性比賽的法人和自然人，繳費(fèi)額由跑馬場所在地的地方國家政權(quán)機(jī)構(gòu)規(guī)定。

　　17、賭馬中彩費(fèi)。此費(fèi)由跑馬場賭馬中彩者繳納，數(shù)額不超過獎(jiǎng)金額的5%。

　　18、跑馬場參賭費(fèi)。此費(fèi)以額定參賭收費(fèi)的附加費(fèi)形式繳納，數(shù)額不超過額定收費(fèi)的5%。

　　19、交易所交易費(fèi)（關(guān)于有價(jià)證券業(yè)務(wù)征稅的法律文件所規(guī)定的交易除外）。此費(fèi)由交易參加者繳納，數(shù)額不超過交易額的0.1%。

　　20、影視拍攝費(fèi)。此費(fèi)由拍攝影視作品并要求當(dāng)?shù)貒夜芾頇C(jī)構(gòu)予以協(xié)助（安排警力值勤、清場等）的商業(yè)影視機(jī)構(gòu)繳納，繳費(fèi)額由政權(quán)代表機(jī)構(gòu)即地方人民代表會(huì)議規(guī)定。

　　21、居民點(diǎn)環(huán)境清掃費(fèi)。此費(fèi)由法人和自然人（建筑物所有者）繳納，繳費(fèi)額由政權(quán)代表機(jī)構(gòu)即地方人民代表會(huì)議規(guī)定。

　　22、賭場開辦費(fèi)（安裝賭博機(jī)和其他可贏得獎(jiǎng)品和獎(jiǎng)金的裝置、牌桌、輪盤及其他賭博設(shè)備）。費(fèi)率和收費(fèi)程序由政權(quán)代表機(jī)構(gòu)即地方人民代表會(huì)議規(guī)定。

　　23、住宅基金及社會(huì)文化設(shè)施稅。稅額不超過相應(yīng)地區(qū)法人所生產(chǎn)產(chǎn)品（工程、勞務(wù)）銷售額的1.5%，具體稅率及征稅程序由政權(quán)代表機(jī)構(gòu)即地方人民代表會(huì)議規(guī)定。

　　幾點(diǎn)說明：

　　1、第1條第（1）-（3）項(xiàng)所列稅種由俄聯(lián)邦法律文件加以規(guī)定并在俄聯(lián)邦全境征收，具體稅率（在俄聯(lián)邦法律文件未另作規(guī)定的情況下）由俄聯(lián)邦所屬各共和國的法律文件加以規(guī)定或由各邊疆區(qū)、州、自治州、自治區(qū)、地區(qū)、市及其他行政區(qū)劃單位的國家政權(quán)機(jī)關(guān)決定。

　　2、第1條第（4）-（5）項(xiàng)所列稅種可由療養(yǎng)地所在地區(qū)和城市的國家政權(quán)機(jī)構(gòu)規(guī)定，稅款全額列入地區(qū)預(yù)算和市預(yù)算。在農(nóng)村地區(qū)，稅款分別等額列入療養(yǎng)地所在的村、鎮(zhèn)、地區(qū)所屬市的預(yù)算和地區(qū)、邊疆區(qū)、州的預(yù)算。

　　3、第1條第（8）-（21）項(xiàng)所列各種稅費(fèi)可由地區(qū)和市的政權(quán)代表機(jī)構(gòu)即地方人民代表會(huì)議的決定加以規(guī)定。所收稅費(fèi)列入地區(qū)預(yù)算、市預(yù)算或根據(jù)地區(qū)和市政權(quán)代表機(jī)構(gòu)即地方人民代表會(huì)議的決定列入?yún)^(qū)（市屬區(qū)）預(yù)算和鎮(zhèn)、村預(yù)算。

　　附件： 需加收消費(fèi)稅的商品清單
　?。ㄔ诙砺?lián)邦全境統(tǒng)一征收）

　　商 品 名 稱 稅 率（單位：盧布/每計(jì)量單位或百分比）
　　各類原料制成的酒精 12盧布/每升純酒精
　　酒精含量在25%以上的酒制品（葡萄酒除外）；含酒精制品 84盧布/商品中所含每升純酒精
　　酒精含量在9—25%（包括9%和25%）的酒制品（葡萄酒除外） 62盧布/商品中所含每升純酒精
　　酒精含量在9%以下的酒制品（葡萄酒除外） 43盧布/商品中所含每升純酒精
　　葡萄酒（天然葡萄酒除外）：特制葡萄酒，特味葡萄酒（加酒精的），果酒（加酒精的），苦艾酒 35盧布/商品中所含每升純酒精
　　香檳酒和葡萄汽酒 9盧布/升
　　天然葡萄酒（香檳酒和葡萄汽酒除外） 3盧布/升
　　酒精含量在8.6%以下（包括8.6%）的啤酒以及不含酒精的啤酒 90戈比/升
　　酒精含量超過8.6%的啤酒 3盧布/升
　　煙草制品：
　　煙斗用煙葉（國家標(biāo)準(zhǔn)煙葉除外） 336盧布/公斤
　　煙斗用煙葉（國家標(biāo)準(zhǔn)煙葉） 32盧布/公斤
　　吸用煙葉（用作煙草制品原料的煙葉除外） 144盧布/公斤
　　雪茄煙（非國家標(biāo)準(zhǔn)） 7盧布20戈比/支
　　雪茄煙（國家標(biāo)準(zhǔn)） 2盧布40戈比/支
　　長度超過85毫米的帶過濾嘴香煙 60盧布/1000支
　　帶過濾嘴香煙（長度超過85毫米的香煙和國家標(biāo)準(zhǔn)1—4級香煙除外） 41盧布/1000支
　　國家標(biāo)準(zhǔn)1—3級帶過濾嘴香煙 29盧布/1000支
　　國家標(biāo)準(zhǔn)4級帶過濾嘴香煙 19盧布/1000支
　　無過濾嘴香煙 7盧布/1000支
　　一級白桿煙 4盧布80戈比/1000支
　　珠寶制品 5%
　　石油和穩(wěn)定凝析油（平均匯率） 55盧布/噸
　　發(fā)動(dòng)機(jī)容量在2500立方毫升以上的小轎車 10%
　　辛烷數(shù)值在80以下（包括80）的車用汽油 455盧布/噸
　　辛烷數(shù)值在80以上的車用汽油 585盧布/噸
　　需加收消費(fèi)稅的各種礦產(chǎn)原料（石油和凝析油除外）的消費(fèi)稅率由俄聯(lián)邦政府為各個(gè)礦產(chǎn)地分別規(guī)定。

　　各產(chǎn)地的石油（包括穩(wěn)定凝析油）消費(fèi)稅率俄聯(lián)邦政府根據(jù)聯(lián)邦法律所規(guī)定的平均消費(fèi)稅率以及當(dāng)?shù)氐牡V業(yè)地質(zhì)條件和經(jīng)濟(jì)地理?xiàng)l件分別加以規(guī)定。

　　天然氣的消費(fèi)稅率和確定程序由俄聯(lián)邦政府加以規(guī)定。

　　《俄聯(lián)邦稅法典》第二部分于2000年7月19日獲俄國家杜馬通過，7月26日經(jīng)俄聯(lián)邦委員會(huì)批準(zhǔn)，8月5日俄總統(tǒng)簽署，并于2001年1月1日生效。

　　已通過的"稅法典第二部分"主要對如下4個(gè)稅種作了規(guī)定：

　　一、增值稅：一般商品的增值稅稅率仍為20％。除此，還有一些商品的增值稅稅率為10％，主要是食品和兒童用品兩大類：

　　1、部分食品：活牲畜及禽類、肉類及其制品（特別美味的除外：里脊肉、牛犢肉、舌頭、香腸制品、熏制食品、烤豬牛肉、火腿罐頭、熏肉罐頭、烤豬里脊罐頭、舌頭凍罐頭）、奶及奶制品、雞蛋及蛋制品、植物油、人造黃油、糖及原糖、食鹽、糧食、配合飼料、混合飼料、糧食下腳料、面包及面包制品、米粒仁、面粉、空心粉制品、某些活魚、某些海產(chǎn)品及魚類制品、兒童食品及糖尿病人食品、蔬菜、土豆。

　　2、兒童用品：針織品、縫紉制品（真絨真皮制品除外）、鞋（運(yùn)動(dòng)鞋除外）、兒童床、兒童床單、童車、學(xué)生筆記本、玩具、蠟?zāi)嗨芰稀⑽木吆?、?jì)算尺、學(xué)生用算盤、日記本、圖畫本、圖畫冊、繪圖冊、筆記本夾、書皮、日記本皮、筆記本皮、數(shù)字及字母活字盤、尿布。

　　下列商品的增值稅稅率為零，即不征增值稅：通過海關(guān)出口的商品（出口到獨(dú)聯(lián)體國家的石油、凝析油、天然氣除外）；與不征收增值稅的出口商品的生產(chǎn)和銷售有直接關(guān)系的工作（服務(wù)）；與過境運(yùn)輸有直接關(guān)系的工作（服務(wù)）；以統(tǒng)一的國際轉(zhuǎn)運(yùn)協(xié)議為基礎(chǔ)的旅客和行李的轉(zhuǎn)運(yùn)服務(wù)；直接在宇宙空間所提供的工作（服務(wù)）及其在技術(shù)工藝上所依賴并與之有不可間斷關(guān)系的地面準(zhǔn)備工作（服務(wù)）；貴重金屬開采者或利用含貴重金屬的廢金屬及下腳料的生產(chǎn)者賣給"俄聯(lián)邦國家貴重金屬和寶石基金"、俄聯(lián)邦中央銀行、其它銀行的貴金屬；外交代表機(jī)構(gòu)及與之同等看待的代表機(jī)構(gòu)的專用商品以及這些代表機(jī)構(gòu)的外交官或行政技術(shù)人員及其家屬自用商品。

　　二、消費(fèi)稅：即將實(shí)行的俄聯(lián)邦統(tǒng)一消費(fèi)稅稅率如下表：

　　俄聯(lián)邦統(tǒng)一消費(fèi)稅稅率表

　　商 品 名 稱 稅 率
　　各種原料制成的酒精半成品 未兌水的酒精半成品，每公升8盧布。
　　各種原料制成的酒精 未兌水的酒精，每公升12.60盧布。
　　酒精含量在25％以上的各種酒類制品（葡萄酒除外）及酒精制品 含在應(yīng)稅商品中的未兌水酒精，每公升88.20盧布。
　　酒精含量從9％－25％（含）的各種酒類制品（葡萄酒除外） 含在應(yīng)稅商品中的未兌水酒精，每公升65.10盧布。
　　酒精含量在9％（含）以下的各種酒類制品（葡萄酒除外） 含在應(yīng)稅商品中的未兌水酒精，每公升45.15盧布。
　　葡萄酒（天然的除外）：特制葡萄酒、特味葡萄酒（加酒精的）、果子酒（加酒精的）、苦艾酒 含在應(yīng)稅商品中的未兌水酒精，每公升36.75盧布。
　　香檳酒、葡萄汽酒 每公升9.45盧布。
　　天然葡萄酒(香檳酒、葡萄汽酒除外) 每公升3.15盧布。
　　酒精標(biāo)準(zhǔn)含量在8.6%以下的啤酒 每公升1盧布。
　　酒精含量在8.6%以上的啤酒 每公升3.30盧布
　　煙草原料、煙草下腳料、其它作為煙草制品原料的工業(yè)制造煙草、煙草工業(yè)替代品 零稅率。
　　煙草制品：
　　煙斗用的煙草 每公升405盧布。
　　吸用的煙草（用作煙草制品原料的煙草除外） 每公升166盧布。
　　雪茄煙 每支10盧布。
　　長度為85毫米以上的帶過濾嘴香煙 每1000支75盧布。
　　帶過濾嘴香煙（85毫米以上的除外）、國家標(biāo)準(zhǔn)1、2、3、4級香煙 每1000支55盧布。
　　國家標(biāo)準(zhǔn)1、2、3、4級帶過濾嘴香煙 每1000支35盧布。
　　不帶過濾嘴香煙、白桿煙 每1000支10盧布。
　　珠寶制品 5%
　　石油、穩(wěn)定凝析油 每噸66盧布
　　發(fā)動(dòng)機(jī)功率為67.5千瓦(90馬力)(含)以下的轎車 零稅率
　　發(fā)動(dòng)機(jī)功率為67.5千瓦(90馬力)以上至112.5千瓦(150馬力)(含)的轎車 每0.75千瓦(1馬力)10盧布。
　　發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1125千瓦(150馬力)以上的轎車 每0.75千瓦(1馬力)100盧布。
　　發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1125千瓦(150馬力)以上的摩托車 每0.75千瓦(1馬力)100盧布。
　　辛烷值為80以下（含）的汽油 每噸1350盧布。
　　其它辛烷值的汽油 每噸1850盧布。
　　柴油 每噸550盧布。
　　柴油及汽化器發(fā)動(dòng)機(jī)機(jī)油 每噸1500盧布。
　　俄境內(nèi)銷售的天然氣 15%
　　銷售到獨(dú)聯(lián)體國家的天然氣 15%
　　銷售到俄聯(lián)邦境外（不包括獨(dú)聯(lián)體國家）的天然氣 30%

　　三、個(gè)人所得稅：俄聯(lián)邦個(gè)人所得稅的統(tǒng)一稅率將為13％，但對個(gè)別收入規(guī)定特殊稅率。

　　實(shí)行35％稅率的收入有：彩票中彩收入；賽馬賭博中彩收入及其它賭博收入；從為商品、工程、服務(wù)作廣告而組織的比賽、游戲及其它活動(dòng)中的獲得超過2000盧布的獎(jiǎng)勵(lì)；獲得一定數(shù)額以上的保險(xiǎn)金；某些存款利息；因借款利息較低而獲得的某些物質(zhì)收益。

　　實(shí)行30％稅率的收入有：紅利收入；非俄聯(lián)邦注冊納稅人所取得的收入。

　　四、統(tǒng)一社會(huì)稅：統(tǒng)一社會(huì)稅是一個(gè)新稅種，它把原有的三種國家預(yù)算外基金，即退休基金、社

　　會(huì)保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金合在一起，以達(dá)到精減稅種，減輕稅負(fù)的目的。納稅人是為兩大類：

　　一類是為雇員發(fā)工資的雇主，包括單位、個(gè)體經(jīng)營者、北極地帶從事傳統(tǒng)行業(yè)的氏族和家庭小團(tuán)體、農(nóng)戶（農(nóng)場）、自然人；另一類是不雇工的個(gè)體經(jīng)營者、北極地帶從事傳統(tǒng)行業(yè)的氏族和家庭小團(tuán)體、農(nóng)戶（農(nóng)場）、律師。統(tǒng)一社會(huì)稅的具體稅率如下表：

　　俄聯(lián)邦統(tǒng)一社會(huì)稅稅率表（1）
　　(作為雇主的各單位，不包括農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位)

　　為每一員工的納稅基數(shù)為自年初的累計(jì)工資額 納入退休基金的稅率 納入社會(huì)保險(xiǎn)基金的稅率 納入醫(yī)療保險(xiǎn)基金的稅率 總計(jì) 稅率
　　納入聯(lián)邦 納入地區(qū)
　　10萬盧布以下（含） 28% 4% 0.20% 3.40% 35.60%
　　10萬零1盧布-30萬盧布(含) 2.8萬盧布+超過10萬部分的15.8% 0.4萬盧布+超過10萬部分的2.2% 0.02萬盧布+超過10萬部分的0.1% 0.34萬盧布+超過10萬　　部分的1.9% 3.56萬盧布+超過10萬部分的20%
　　30萬零1盧布-60萬盧布(含) 5.96萬盧布+超過30萬部分的7.9% 0.84萬盧布+超過30萬部分的1.1% 0.04萬盧布+超過30萬部分的0.1% 0.72萬盧布+超過30萬部分的0.9% 7.56萬盧布+超過30萬部分的10%
　　60萬盧布以上 8.33萬盧布+超過60萬部分的2% 1.17萬盧布 0.07萬盧布 0.99萬盧布 10.56萬盧布+超過 60萬部分 的的2%

　　俄聯(lián)邦統(tǒng)一社會(huì)稅稅率（2）
　?。ㄗ鳛楣椭鞯霓r(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位、個(gè)體經(jīng)營者、北極地帶氏 族家庭小團(tuán)體、農(nóng)戶、農(nóng)場、自然人）

　　為每一員工的納稅基數(shù)為自年初的累計(jì)工資額 納入退休基金的稅率 納入社會(huì)保險(xiǎn)基金的稅率 納入醫(yī)療保險(xiǎn)基金的稅率 總計(jì) 稅率
　　納入聯(lián)邦 納入地區(qū)
　　10萬盧布以下（含） 20.60% 2.90% 0.10% 2.50% 26.10%
　　10萬零1盧布-30萬盧布(含) 2.06萬盧布+超過10萬部分的15.8% 0.29萬盧布+超過10萬部分的2.2% 0.01萬盧布+超過10萬部分的0.1% 0.25萬盧布+超過10萬部分的1.9% 2.61萬盧布+超過10萬部分的20%
　　30萬零1盧布-60萬盧布(含) 5.22萬盧布+超過30萬部分的7.9% 0.73萬盧布+超過30萬部分的1.1% 0.03萬盧布+超過30萬部分的0.1% 0.63萬盧布+超過30萬部分的0.9% 6.61萬盧布+超過30萬部分的10%
　　60萬盧布以上 7.59萬盧布+超過60萬部分的2% 1.06萬盧布 0.06萬盧布 0.9萬盧布 9.61萬盧布+超過60萬部分的2%

　　俄聯(lián)邦統(tǒng)一社會(huì)稅稅率（3）
　?。ú还凸さ膫€(gè)體經(jīng)營者、北極地帶氏族家庭小農(nóng)場、律師）

　　為每一員工的納稅基數(shù)為自年初的累計(jì)工資額 納入退休基金的稅率 納入醫(yī)療保險(xiǎn)基金的稅率 總計(jì)稅率
　　納入 聯(lián)邦 納入 地區(qū)
　　10萬盧布以下（含） 19.20% 0.20% 3,4% 22.85%
　　10萬零1盧布-30萬盧布(含) 1.92萬盧布+超過10萬部分的10.8% 0.02萬盧布＋超過10萬部分的0.1% 0.34萬盧布＋超過10萬部分的1.9％ 2.28萬盧布＋超　　過10萬部分的12.8%
　　30萬零1盧布-60萬盧布(含) 4.08萬盧布＋超過30萬部分的5.5％ 400盧布 0.72萬盧布＋超過30萬部分的0.9% 4．84萬盧布＋超過30部分的6.4%
　　60萬盧布以上 5．73萬盧布＋超過60萬部分的2％ 400盧布 9900盧布 6.76萬盧布+超過60萬部分的2％

　　俄聯(lián)邦統(tǒng)一社會(huì)稅稅率（4）
　?。P(guān)于國家預(yù)算負(fù)責(zé)的律師工資發(fā)放辦法的法律未生效之前，
　　依法義務(wù)為個(gè)人提供法律援助的律師）

　　為每一員工的納稅基數(shù)為自年初的累計(jì)工資額 納入退休基金的稅率 納入醫(yī)療保險(xiǎn)基金的稅率 總計(jì)稅率
　　納入 聯(lián)邦 納入 地區(qū)
　　30萬盧布以下（含） 14% 0.20% 3,4% 17.60%
　　30萬零1盧布-60萬盧布(含) 4.2萬盧布+超過30萬部分的8% 600盧布＋超過 30萬部分的0.1% 1.02萬盧布＋超過30萬部分的1.9％ 5.28萬盧布＋超過30萬部分的10%
　　60萬盧布以上 6.6萬盧布＋超過60萬部分的2％ 900盧布 1．59萬盧布 8.28萬盧布+超過60 萬部分的2％ 。

來源：中國投資指南