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      全面解析我國資源稅改制度及建議

      2014年07月29日 15:38 17810次瀏覽 來源:   分類: 再生金屬資訊


        六、我國資源稅改革的原則和建議
        (一)資源稅改革的原則
        對于資源稅改革的方向,既要看我們需要什么樣的資源稅制度和最終要達到什么目的和效果,也要看資源稅依附于資源而征的本質(zhì)屬性。簡單的稅率上調(diào)和計征方式的改變是不科學(xué)的、不全面的,也是沒有說服力,不符合經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的需要,也不符合后哥本哈根時代的需要。從稅收原則出發(fā),資源稅改革至少應(yīng)符合效率原則、公平原則和法定原則。
        第一,稅收效率原則。就是政府征稅,包括稅制的建立和稅收政策的運用,應(yīng)講求效率,遵循效率原則。簡單地說就是要達到最大化和最小化的統(tǒng)一。一方面,政府通過征收資源稅實現(xiàn)引導(dǎo)資源的優(yōu)化配置,以促進經(jīng)濟增長效益最大化,即提高稅收的宏觀效率;另一方面,政府征稅本身也要講求效率,力爭使征管成本和繳納成本最小化,即提高稅收的微觀效率。
        第二,稅收公平原則。就是政府征稅,包括稅制的建立和稅收政策的運用,應(yīng)確保公平,遵循公平原則。“誰使用誰付費”是起碼的公平原則。資源稅既要能彌補開采資源的顯性成本,也要能彌補現(xiàn)行成本核算方式下沒有包含在內(nèi)的一切外部成本,比如生態(tài)和環(huán)境污染成本。
        第三,稅收法定原則。就是政府征稅,包括稅收征稅課目及稅率和稅收的使用方向,都要有法律依據(jù)。有關(guān)資源稅的制定和實施情況人民有知情權(quán)。
       ?。ǘ┵Y源稅改革的建議
        第一,增加資源稅對資源的初始定價職能。在保留其對級差收入征收的職能基礎(chǔ)上,新的資源稅稅額中應(yīng)包含國家資源有償開采費(初始定價)和級差收入兩部分。
        資源屬于國家所有,也就是全民所有。資源具有宏觀調(diào)控的功能,資源稅中的資源有償開采費(即初始定價)部分意義非常重大,根據(jù)資源的需求稀缺程度和開采資源造成環(huán)境污染的外部成本,以及國際市場上的資源價格水平和其他國家資源政策,為資源制定一個比較合理的初始定價,這個資源初始定價不能是一成不變的,而應(yīng)是動態(tài)的,隨著制定依據(jù)的變化而不斷進行調(diào)整。
        第二,改資源稅從量定額(按銷售數(shù)量征收定額稅)為從價定率(按銷售額征收定率稅)和從量定額復(fù)合征收方式,為從儲量和回采率計征資源稅做準(zhǔn)備。“從量定額”是按照實際產(chǎn)量或生產(chǎn)量計稅,同時,把開采主礦過程中的伴生礦等也要納入征稅范圍。從量定額的優(yōu)點就是稅收不會隨著價格的波動而波動,不管資源開采企業(yè)有無銷售收入、有無利潤,對課征資源分別以噸或立方米為單位,征收固定的稅額,只要企業(yè)開采資源,就要向國家繳納稅收,避免企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易壓低資源價格、降低資源開采的利潤率水平而逃避國家的資源稅,但從量定額也會造成資源的過度開采和資源浪費;“從價定率”是以征稅對象的價格為標(biāo)準(zhǔn),實現(xiàn)資源稅與資源價格變動掛鉤,制定相應(yīng)的差額稅率,制定級差稅率,主要針對開采難動用儲量,考慮對資源稅的征收采用累進制方式。將資源的使用量劃分檔次,不同檔次適用不同稅率,稅率逐級跳躍式增加。與從量定額相結(jié)合,可以從源頭控制,防止稅款流失,調(diào)節(jié)產(chǎn)品利潤和產(chǎn)品結(jié)構(gòu),影響價格水平,最終調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),以實現(xiàn)差別計稅、分檔調(diào)節(jié),體現(xiàn)勘探、環(huán)境污染、生產(chǎn)安全等長期的可持續(xù)成本。抑制資源開采者只從自身利益出發(fā)、不考慮市場需求和資源情況、盲目投資現(xiàn)象。迫使企業(yè)注意節(jié)約環(huán)保,減少消耗,這樣把資源開采和使用同企業(yè)利益結(jié)合,有利于提高礦產(chǎn)資源開發(fā)利用率。按資源儲量、回采率計征是合理利用資源,保護環(huán)境的比較合理方式,把回采率因素作為系數(shù)考慮,可以促進企業(yè)提高開采回采率,延長開采周期,減少產(chǎn)品的積壓和損失,使有限的資源得到充分合理的利用,避免亂采濫挖、采富棄貧等浪費資源現(xiàn)象。但受探測技術(shù)、稅收征管手段和方法等因素的制約,暫時還難以實施,但條件成熟后就要付諸實施。目前也可有選擇地在具有較好前景的地區(qū)進行試點,創(chuàng)新資源稅計征的方法手段。

       

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